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V3014-14 5 November 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Early termination fees in telephony contracts are not subject to VAT

A query was raised regarding whether penalties for cancelling fixed-term mobile telephony contracts are subject to VAT. The DGT ruled that these amounts do not form part of the tax base.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de este tipo de penalizaciones.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas por una compañía de telefonía en concepto de indemnización por incumplimiento de permanencia no están sujetas al IVA. Esto se debe a que, por su naturaleza y función, no constituyen una contraprestación o compensación por la entrega de bienes o prestación de servicios. La penalización es una cuantía a tanto alzado para compensar descuentos aplicados y no responde a un acto de consumo.

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