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V2990-14 4 November 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · elementos afectos

An asset transferred at market value may be considered part of an economic activity if required to generate income

A query was raised regarding whether a property provided as a benefit in kind to a director could be considered part of an economic activity, given it is not transferred at a price below market value. The DGT ruled that not being a non-business asset does not guarantee it is one; it depends on whether the asset is necessary for the activity.

The question raised

Cuestión planteada Si un bien cedido como vivienda al Administrador de una entidad mediante retribución en especie puede considerarse afecto a la actividad económica, por no estar cedido por valor inferior al de mercado, conforme establece el artículo 6.3 del Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre.

The DGT's ruling

El hecho de que un elemento no se ceda por un precio inferior al de mercado no implica que sea automáticamente un elemento afecto. Los bienes cedidos por valor no inferior al de mercado estarán afectos a la actividad económica siempre que sean necesarios para la obtención de rendimientos. Esta necesidad es una cuestión de hecho que debe acreditarse ante la Oficina Gestora.

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