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V2985-21 24 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

60% tax reduction on residential rent applicable if contract identifies the specific individual occupant

A landlord inquired whether the 60% tax reduction on income from real estate capital could be applied when renting a property to a company for a worker's residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is possible, provided the contract proves the property is intended for the residence of a specific natural person.

The question raised

Cuestión planteada Si tiene derecho a la reducción del 60 por ciento del rendimiento neto positivo del capital inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La reducción del artículo 23.2 de la LIRPF es aplicable cuando el arrendatario es una persona jurídica, siempre que quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda de personas físicas determinadas. El cumplimiento de este requisito depende de que los términos del contrato de arrendamiento identifiquen el uso exclusivo de la vivienda para una persona física concreta. La valoración de si se cumplen estos hechos corresponde a los órganos de Gestión e Inspección.

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