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V2964-20 1 October 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · donación

Transfers between personal and joint accounts with a spouse do not constitute donations in themselves

A query was raised regarding whether moving money between sole-ownership accounts and joint accounts held with a spouse (under a regime of separation of assets) constitutes a donation. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that such transfers do not necessarily imply a donation if the legal requirements of liberality are not met.

The question raised

Cuestión planteada Si tienen la consideración de donación las transferencias bancarias realizadas entre las cuentas de las que es titular único a las cuentas en las que es cotitular con su cónyuge, y viceversa.

The DGT's ruling

Las transferencias de dinero entre cuentas propias y cuentas cotitulares no suponen por sí mismas una donación si no concurren los elementos esenciales: empobrecimiento del donante, enriquecimiento del donatario, intención de liberalidad (animus donandi), aceptación (animus accipiendi) y formalidades legales. La cotitularidad solo otorga disponibilidad de fondos frente al banco, pero no determina la propiedad de los bienes ni crea una comunidad de dominio.

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