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V2958-19 24 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Foreign work exemption requires recipient to be non-resident or foreign permanent establishment

A worker posted to Mexico asks whether he can benefit from the exemption for foreign work income. The DGT states that eligibility depends on the recipient entity being a non-resident company or a foreign permanent establishment, and on compliance with all other legal requirements.

The question raised

Cuestión planteada Si le es de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. Se requiere el desplazamiento físico del trabajador y que el centro de trabajo se ubique temporalmente fuera de España. No es necesario que los rendimientos tributen efectivamente en el extranjero, basta con que en ese territorio se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no sea un paraíso fiscal. La exención tiene un límite de 60.100 euros anuales y es incompatible con el régimen de excesos excluidos de tributación.

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