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V2955-16 24 June 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

VAT accrual on property transfers generally occurs when the asset is made available to the purchaser

A query was raised regarding when VAT accrues upon the transfer of a dwelling and a commercial premises in exchange for a plot of land. The DGT ruled that the tax accrues when the assets are made available to the purchasers, unless advance payments have been made.

The question raised

Cuestión planteada Devengo de las operaciones descritas.

The DGT's ruling

El devengo del IVA en entregas de bienes ocurre cuando se pone el bien a disposición del adquirente o cuando se efectúen conforme a la legislación aplicable. Si existen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible, el impuesto se devenga en el momento del cobro de los importes percibidos. La puesta en posesión se entiende realizada en el momento del otorgamiento de la escritura pública, salvo que de la misma se deduzca un momento distinto.

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