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V2713-20 4 September 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · disolución de comunidad de bienes

Dissolution of joint ownership over an indivisible asset is subject only to Stamp Duty

A taxpayer seeks to dissolve joint ownership of a property by acquiring full ownership and compensating the other co-owner by assuming their mortgage loans. The Directorate-General for Taxes (DGT) rules that, if the asset is indivisible and compensation is made in cash, the transaction does not constitute a transfer for value but is instead subject to Stamp Duty (Actos Jurídicos Documentados).

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

La disolución de una comunidad de bienes que no realiza actividad empresarial, donde un comunero se adjudica el bien compensando al otro en metálico, tributa únicamente por actos jurídicos documentados. Para aplicar esta excepción, el bien debe ser indivisible o desmerecer por su división, la adjudicación debe ser a un solo comunero y la compensación debe ser necesariamente en metálico. La base imponible será el valor de la parte del inmueble cuya participación desaparece y es adquirida por el otro comunero.

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