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V2697-23 4 October 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Professional association may benefit from tax neutrality in a merger if equivalent results are achieved

A professional association, the sole shareholder of a limited company, has enquired whether it can apply the special merger regime when absorbing said company. The DGT has ruled that this is possible if the operation produces results equivalent to a merger and meets the requirements for dissolution without liquidation.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si produce resultados equivalentes a una fusión y se cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, transmitiéndose la totalidad del patrimonio social tras la disolución sin liquidación de la mercantil. En este caso, no se integrarán las rentas en la entidad transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes en la adquirente. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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