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V2693-23 3 October 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism applied to building renovation works

A company has requested clarification on whether building renovation works and the installation of industrial process equipment are subject to the VAT reverse charge mechanism. The DGT has ruled that this mechanism applies provided the requirements for renovation and construction works are met.

The question raised

Cuestión planteada Sujeto pasivo en las obras de rehabilitación realizadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo opera cuando el destinatario es empresario o profesional y la operación es una ejecución de obra de construcción, rehabilitación o urbanización. Para que sea rehabilitación, el objeto principal debe ser la reconstrucción (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas o cubiertas) y el coste debe exceder el 25% del valor de la edificación. El suministro de instalaciones y equipos de proceso que sean objeto de instalación y montaje también se considera ejecución de obra si se realiza en el marco de dicha rehabilitación.

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