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V2557-15 3 September 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · perfeccionamiento activo

Maritime project management services may be VAT-exempt under active perfection regime

A company managing foreign clients' ship renovations under the active perfection regime asks about taxable base, operation volume and reporting obligations. The DGT clarifies that goods and services under this regime may be exempt and details how operations should be declared.

The question raised

Cuestión planteada Base imponible de las operaciones efectuadas a favor de sus clientes. Cálculo del volumen de operaciones efectuado y declaración de las operaciones, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, de la declaración de operaciones intracomunitarias y de operaciones con terceras personas.

The DGT's ruling

Los bienes y servicios adquiridos en nombre propio pero por cuenta de clientes para el régimen de perfeccionamiento activo están exentos de IVA. Los servicios de dirección de obra no estarán sujetos si el destinatario es un empresario no establecido en España, pero si la embarcación no es afecta a su actividad, estarán sujetos pero exentos por el régimen de perfeccionamiento activo. La salida de bienes con destino a la exportación o a otro Estado miembro en el marco de entregas exentas no genera el hecho imponible de importación. El volumen de operaciones incluye las entregas de bienes y servicios que, por reglas de localización, no se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

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