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V2416-19 13 September 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Transfer of property for Income Tax purposes requires both title and delivery of the asset

The taxpayer asks when they must pay tax on the sale of a property after signing a private deposit agreement (arras) and deferring the remaining payment. The DGT rules that capital gains or losses are recognised in the period when the civil transfer occurs, which requires both the contract and the physical delivery of the property.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

La transmisión de la propiedad no se opera por el mero contrato, sino que requiere la conjunción de título y modo (tradición o entrega). La ganancia o pérdida patrimonial debe imputarse al periodo impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial, entendida esta como el momento en que civilmente se produce la transmisión del inmueble. El cálculo se realiza por la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión.

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