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V2405-14 11 September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · arrendamiento de finca rústica

No withholding tax required for the lease of rural land with installations

An entity inquired whether it should apply withholding tax to the payment of a lease for rural land that included warehouses and sheds. The DGT has determined that, as this does not constitute a business lease, withholding is not applicable.

The question raised

Cuestión planteada Si las rentas derivadas del contrato de arrendamiento están sometidas a retención.

The DGT's ruling

El arrendamiento de fincas rústicas junto con bienes muebles no está sujeto a retención, salvo que sea un arrendamiento de negocio. Para que sea de negocio, el objeto debe ser una unidad patrimonial con vida propia y funcionamiento inmediato, que el arrendador explotaba previamente. En este caso, al ser una actividad nueva que requiere obras, no se considera arrendamiento de negocio y no hay retención.

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