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V2307-20 7 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

Requirements for access to the special tax regime under Article 93 of the LIRPF

A Venezuelan citizen resident in Spain asks whether they can benefit from the special tax regime for displaced workers after receiving a job offer. The DGT states that access requires no prior residence, a causal link between displacement and the contract, and the absence of income from a permanent establishment.

The question raised

Cuestión planteada Si, en el caso de aceptar la oferta de trabajo, puede acogerse al régimen fiscal especial de tributación regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, el contribuyente no debe haber sido residente en España en los diez períodos impositivos anteriores. El desplazamiento debe ser consecuencia directa de un contrato de trabajo o la adquisición de la condición de administrador, existiendo una relación de causalidad que debe acreditarse. Asimismo, no se pueden obtener rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente en España.

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