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V2276-20 6 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · alteración patrimonial

Transfer of real estate via judicial auction occurs upon the adjudication decree for Personal Income Tax purposes

A taxpayer inquired as to when a change in assets occurs following the transfer of a commercial premises. The DGT ruled that a transfer is perfected upon delivery or tradition, and in the case of judicial auctions, upon the issuance of the adjudication decree.

The question raised

Cuestión planteada Cuándo se ha producido la alteración patrimonial en el IRPF.

The DGT's ruling

La transmisión de la propiedad no se opera por la mera perfección del contrato, sino que requiere la tradición para transmitir la posesión jurídica. En transmisiones por subasta judicial, la transmisión del bien debe entenderse producida con el decreto de adjudicación. Por tanto, la ganancia o pérdida patrimonial debe imputarse al ejercicio en que se dictó dicho decreto.

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