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V2236-21 5 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Birth of a child and need for larger home do not justify reclassifying primary residence before three years

The taxpayer asks whether the birth of a daughter justifies reclassifying their home as a primary residence before the three-year mark to apply the reinvestment exemption. The DGT rules that a lack of space is not a circumstance that necessarily requires a change of residence.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de considerar que la vivienda que transmitirá ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren. Y, así, poder acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El nacimiento de un hijo y la necesidad de una vivienda de mayor tamaño no se incluyen en la normativa ni se consideran circunstancias análogas que obliguen al cambio. Si el cambio de residencia es una decisión voluntaria por conveniencia, no se cumple el requisito de habitualidad.

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