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V2120-14 4 August 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for main residence depends on ownership and proof of actual debt

A taxpayer inquired whether they could claim 50% of mortgage payments as a deduction when they and their parents are joint and several borrowers, but their partner (a co-owner) is not. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the deduction depends on the ownership of the property and the debt actually paid, requiring proof of the link between the funds and the debt to deduct amounts for which they are not directly the borrower.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad por parte del consultante y de su pareja de aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual, al 50% cada uno, en función de la totalidad de los pagos que entre ambos efectúan vinculados con el préstamo hipotecario, dado que los realizan en calidad de únicos propietarios de la vivienda.

The DGT's ruling

La deducción por inversión en vivienda habitual está ligada a la titularidad del inmueble y a las cantidades satisfechas para adquirir la parte indivisa. Si el prestatario no es el único deudor, debe acreditar que los pagos realizados cubren su parte de la deuda o la deuda contraída con otros prestatarios mediante préstamos. El consultante solo podrá deducirse la parte de la deuda que le corresponde como prestatario y la que satisfaga para reducir la deuda con los otros prestatarios que le prestaron fondos.

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