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V2025-20 19 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación de rentas inmobiliarias

No imputed real estate income for unbuilt land on plots with buildings not used for business activities

A query was raised regarding whether real estate income should be imputed for an industrial plot containing trees and a small warehouse not used for economic activity. The DGT ruled that unbuilt land does not generate imputed income, whereas buildings do.

The question raised

Cuestión planteada Si procedería la imputación de renta inmobiliaria, y, en su caso, si sería por la totalidad del inmueble o solo por la parte edificada.

The DGT's ruling

En inmuebles urbanos o rústicos con construcciones no indispensables para explotaciones, no procede la imputación de renta por la parte de la parcela no edificada. Para la edificación, la base de cálculo será el valor catastral de la construcción más la parte proporcional del suelo que le corresponda.

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