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V1953-21 21 June 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad de nueva creación

Societies in a group cannot apply 15% tax rate

The consultant asks whether creating a subsidiary or joint venture would allow the reduced corporate tax rate. The DGT responds that, where there is control and the companies form a group under Commercial Code article 42, the reduced rate cannot be applied.

The question raised

Cuestión planteada Si, en las dos opciones planteadas, tanto en el caso de constitución de la sociedad filial como en el caso de constitución de una sociedad conjunta o "joint venture", la entidad consultante A y las entidades resultantes de los negocios jurídicos propuestos, tendrán la consideración de entidades de nueva creación y, en consecuencia, tributarán, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento.

The DGT's ruling

Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan al 15% en los dos primeros periodos con base positiva, salvo que formen parte de un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio. Si una sociedad constituye una filial al 100% o adquiere una participación mayoritaria del 58%, ambas entidades pasan a formar parte de un grupo. En estos casos, las sociedades afectadas no podrán aplicar el tipo reducido del 15%.

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