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V1934-16 4 May 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · doble imposición internacional

Deduction of foreign tax on gifts subject to limits

A Madrid resident asks whether they can deduct tax paid in Germany on a gift received. The DGT responds that the international double taxation deduction is limited to the lower of two amounts.

The question raised

Cuestión planteada Si el Impuesto pagado en Alemania es deducible en la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que ha de realizarse en España. En concreto se consulta lo siguiente:

The DGT's ruling

Cuando la sujeción al impuesto se produzca por obligación personal, el contribuyente tiene derecho a deducir la menor de estas dos cantidades: el importe efectivo satisfecho en el extranjero por un impuesto similar, o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del impuesto al incremento patrimonial de bienes o derechos situados fuera de España. Asimismo, para la normativa estatal del ISD, es irrelevante si la donación se formaliza en documento público o privado.

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