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V1754-19 10 July 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence requires proof of residency and can apply up to two years after moving out

The inquirer asks whether the primary residence reinvestment exemption can be applied if they are not registered at the address, whether the sale must occur before a divorce, or if there is a deadline after leaving the property. The DGT rules that municipal registration alone is insufficient proof of residency and that the sale may take place up to two years after vacating the home.

The question raised

Cuestión planteada Si la ganancia patrimonial que en su caso se obtuviera en la venta estaría exenta, si es necesario estar empadronado en la vivienda para su consideración como habitual, si es necesario que la venta se realice antes del divorcio y plazo para su venta en caso de que el consultante abandone la vivienda.

The DGT's ruling

Para la exención, la vivienda debe ser habitual tanto la transmitida como la adquirida, entendiéndose como tal la residencia continuada de al menos tres años o aquella que se haya tenido hasta dos años antes de la transmisión. Si se abandona la vivienda, la venta puede efectuarse dentro de los dos años siguientes para mantener la posibilidad de la exención, siendo indiferente si se ha producido el divorcio. El empadronamiento o el domicilio fiscal no son pruebas suficientes por sí solos para acreditar la vivienda habitual, debiendo acreditarse mediante cualquier medio de prueba admitido en Derecho.

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