Back to index
V1685-21 1 June 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · límite de la cuota íntegra

Assets incapable of generating income at the time of accrual are excluded from the tax liability limit

The taxpayer inquires whether certain assets can be classified as unproductive elements for the purpose of the joint total tax liability limit for Wealth Tax and Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the nature or intended use of the assets at the time of accrual must be considered, regardless of whether they may generate income in the future.

The question raised

Cuestión planteada Cómputo como elementos improductivos a efectos del límite de la cuota íntegra conjunta en el Impuesto sobre el Patrimonio y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los elementos patrimoniales enumerados.

The DGT's ruling

Para determinar qué elementos patrimoniales se excluyen del cálculo del límite del artículo 31.Uno.b) de la LIP, debe atenderse a su naturaleza o destino en el momento del devengo del impuesto. No se tendrán en cuenta aquellos elementos que, en dicho momento, no sean susceptibles de producir rendimientos gravados por el IRPF, aunque posteriormente puedan destinarse a operaciones que los devenguen. La determinación de si un bien es susceptible de producir rendimientos es una cuestión de hecho que debe resolver la Administración gestora según cada caso concreto.

Email
Contact