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V1669-22 13 July 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · rehabilitación

10% VAT applies to construction or renovation of dwellings if a direct contract exists between developer and contractor

A company has requested clarification on the VAT rate applicable to the comprehensive renovation of a property intended for residential use. The Directorate-General for Tax (DGT) clarifies that the reduced rate of 10% applies if the works constitute construction or renovation and there is a direct contract between the developer and the contractor.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la reforma integral del inmueble.

The DGT's ruling

El tipo impositivo del 10% se aplica a las ejecuciones de obras de construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas principalmente a viviendas, siempre que se formalice un contrato directo entre el promotor y el contratista. Si las obras no cumplen los requisitos de rehabilitación o construcción bajo este esquema contractual, se aplicará el tipo general del 21%.

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