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V1657-18 12 June 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

Requirements for opting into the special tax regime under Article 93 of the Spanish Personal Income Tax Law for work relocation

A Swedish national asks whether they can apply for the special tax regime for relocation to Spain after receiving a job offer from a Spanish company. The DGT states that such a regime may be opted for if the applicant has not been a tax resident in the past ten years, the relocation is by employment contract, and no permanent establishment income is obtained.

The question raised

Cuestión planteada Si le es de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, el contribuyente debe haber adquirido su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento. Se requiere no haber sido residente en España en los diez períodos impositivos anteriores, que el desplazamiento sea por un contrato de trabajo (salvo deportistas profesionales) y que no se obtengan rentas mediante un establecimiento permanente. En este caso, se cumpliría el requisito del contrato si existe una relación de causalidad entre el inicio de la relación laboral con la sociedad española y el desplazamiento.

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