Back to index
V1635-19 1 July 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Mergers may qualify for special regime if valid economic reasons exist beyond tax advantages

The applicant asks whether the reasons for a merger by absorption are economically valid to apply the special Corporate Tax regime. The DGT indicates that the reasons presented could be valid, although this depends on the reality of the facts and on the operation not having fraud or tax evasion as its primary purpose.

The question raised

Cuestión planteada Si los motivos por los cuales se ha planteado la operación de fusión por la cual las entidades B y C han sido absorbidas por la entidad A, se consideran económicamente válidos para implementar la fusión al amparo del régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los requisitos de la Ley 3/2009 y el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si las entidades son operativas y la fusión mejora la situación patrimonial o la actividad de la absorbente. La subrogación de dichas bases se realizará con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta de la LIS.

Email
Contact