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V1611-18 11 June 2018 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · profesiones independientes

No retention on professional services; 5% copyright levy under Spain-Switzerland treaty

A Spanish university asks what retention applies to a Swiss resident professor for a lecture and copyright. The DGT rules that the lecture is exempt from retention and copyright is subject to a 5% limit.

The question raised

Cuestión planteada Plantea la consultante qué tipo de retención debe aplicar a cada pago.

The DGT's ruling

Las rentas por la conferencia se consideran servicios profesionales y, salvo que la profesora tenga una base fija en España, tributan solo en Suiza, por lo que no procede practicar retención. Los pagos por derechos de autor se consideran cánones y pueden tributar en España con una retención limitada al 5% del importe bruto según el Convenio. La universidad española está obligada a practicar dicha retención conforme al TRLIRNR.

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