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V1569-21 25 May 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · disolución de comunidad de bienes

Dissolution of co-ownership with excess allocation subject to AJD tax if Civil Code Art. 1.062 exception requirements are met

A taxpayer queried the taxation of the dissolution of co-ownership involving two properties held with siblings. The DGT ruled that if the allocation is made to a single co-owner and compensation is paid in cash, it is subject to AJD tax; if assets are exchanged, it is treated as a barter.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

Si la disolución no genera exceso de adjudicación, no hay transmisión onerosa y tributa por AJD. Si hay exceso, tributa por TPO, salvo que se cumpla la excepción del art. 1.062 del Código Civil (bien indivisible, adjudicación a uno y compensación en metálico), en cuyo caso tributa por AJD. Si los comuneros intercambian bienes de distintas comunidades, la operación es una permuta y tributa por TPO.

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