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V1554-26 15 June 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Income imputation by court ruling, 30% reduction and delay interest

A public servant, reinstated after a judicially annulled forced retirement, seeks guidance on how to tax back pay and delay interest. The DGT states that income is imputed to the year when the ruling becomes final, and delay interest is considered patrimonial gain and included in the general tax base.

The question raised

1st Temporal imputation of income received in 2025 by virtue of the judgment. Possibility of applying the 30 percent reduction.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo por sentencia se imputan al ejercicio en que la resolución es firme. La reducción del 30% es aplicable si el periodo de generación supera los dos años y no se ha usado en los cinco años previos. Los intereses de demora son ganancias patrimoniales que tributan en la base general. Para recuperar el IRPF, se debe instar la rectificación para 2022 y 2023, y presentar autoliquidación rectificativa para 2024 y 2025.

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