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V1522-22 27 June 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Delisting of a company does not automatically trigger a capital loss for Personal Income Tax purposes

A shareholder inquired whether the delisting of their shares due to insolvency proceedings allows for the declaration of a capital loss. The Spanish Tax Agency (DGT) ruled that the actual dissolution and liquidation of the company must take place.

The question raised

Cuestión planteada Cuándo podría reflejar una pérdida patrimonial en el IRPF.

The DGT's ruling

La pérdida patrimonial no se produce automáticamente por el hecho de dejar de cotizar en un mercado secundario. Para computarla según el artículo 37.1, e) de la LIRPF, debe procederse previamente a la disolución y liquidación de la sociedad. El período impositivo será aquel en que se produzca la liquidación, momento en que se considera la alteración patrimonial. El resultado se integrará en la base imponible del ahorro.

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