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V1398-15 5 May 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · residencia habitual

Obligation to file Inheritance Tax returns even if no tax is payable

A query was raised regarding how to determine the deceased's habitual residence and whether an exemption from filing exists if heirs receive small amounts. The DGT clarifies that residence is determined by the location where the individual spent the most days during the five years prior to death, and that the obligation to file a return always exists.

The question raised

Cuestión planteada Determinación de la residencia habitual en caso de adquisición "mortis causa". Si al percibir cada herederos unos 7000 euros, se está exento de presentar la declaración por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La residencia habitual para atribuir el impuesto a una Comunidad Autónoma es el territorio donde el causante permaneció durante un mayor número de días en el periodo de cinco años inmediatos anteriores al devengo. Existe obligación de declarar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por parte de cada heredero, independientemente de que las reducciones de la normativa hagan que la cuota sea cero.

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