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V1226-17 18 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Reinvestment exemption for primary residence requires mandatory change of domicile

A taxpayer asks whether living in a civil partnership and the need for a larger home allow for the exemption of capital gains through reinvestment, without having met the three-year residency requirement. The DGT responds that a civil partnership is not equivalent to marriage and that the need for a larger home is, in principle, a matter of personal choice.

The question raised

Cuestión planteada Si podría asimilarse su situación, al hecho que se recoge en la LIRPF, en cuanto a las excepciones para el plazo de 3 años en vivienda habitual, como sería el caso de contraer matrimonio, dado que la consultante y su pareja no se han casado pero son pareja de hecho, y viven en la vivienda comprada entre ambos. La cuestión es si sería posible justificar con documentación dicha situación, y que se pudiera admitir la exención de la ganancia patrimonial obtenida con la venta de la anterior vivienda, ya que el importe total de la venta se reinvirtió en la compra de la vivienda posterior.

The DGT's ruling

Para excepcionar el plazo de tres años de residencia habitual, el cambio de domicilio debe ser una circunstancia que lo exija necesariamente, sin margen de elección para el contribuyente. La normativa no permite equiparar la pareja de hecho con el matrimonio ni la separación matrimonial. Asimismo, la necesidad de una vivienda más grande por cambios en la composición familiar no implica necesariamente la obligatoriedad de cambiar de domicilio. Si el contribuyente considera que su situación es una necesidad, deberá probarlo ante la Administración mediante los medios de prueba admitidos en Derecho.

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