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V1150-20 29 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Lack of space does not, in itself, constitute a circumstance necessitating a change of primary residence

Consultants inquired whether their property qualifies as a primary residence for the purpose of applying the reinvestment exemption, despite not meeting the three-year residency requirement, due to a previous job relocation and the need for a larger home following family growth. The DGT ruled that the relocation abroad resulted in the loss of primary residence status and that a lack of space is not a circumstance that necessarily requires a change of address.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de considerar que la vivienda transmitida alcanzó la consideración de habitual a efectos de acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual, dadas las circunstancias que concurren, aun no alcanzar los tres años de residencia en ella. En concreto, cuestionan si el traslado temporal al extranjero por necesidad laboral puede entenderse circunstancia que no interrumpe el plazo para considerar la vivienda como habitual; así como, entender como necesario el cambio de vivienda ante la necesidad de ampliar el número de habitaciones de la vivienda familiar

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir tres años, debe concurrir una circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio. El traslado al extranjero hace perder la consideración de vivienda habitual, reiniciando el cómputo de tres años al volver a residir en ella. La necesidad de ampliar el espacio por el aumento de miembros de la familia no se incluye como circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio. La valoración de si una situación es necesaria corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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