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V1146-22 23 May 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

IVA rate to be corrected from 4% to 10% if rental conditions not met

A company that purchased properties under the reduced 4% VAT rate for special rental purposes asks whether the rate must be changed to 10% if the properties are ultimately used for other purposes. The Tax Authority responds that, as rental conditions are not met, the correct rate is 10% and the VAT liability must be rectified.

The question raised

1.- Si procede rectificar el tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido del 4 al 10 por ciento en caso de incumplimiento de los requisitos para poder disfrutar del referido beneficio fiscal teniendo en cuenta que la entidad promotora se encuentra liquidada en el momento de incumplirse los referidos requisitos.

The DGT's ruling

Si se incumplen los requisitos para el tipo del 4% (como arrendar a personas jurídicas o prestar servicios hoteleros), el tipo aplicable es el 10% y el promotor debe rectificar la repercusión. Si el cambio de destino ocurre antes de la entrada en funcionamiento del bien de inversión, la rectificación de las deducciones se realiza de una vez según el artículo 114 de la Ley del IVA. El adquirente solo puede deducir la cuota efectivamente repercutida en factura, sin poder deducir un importe superior al consignado sin factura rectificativa.

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