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V1136-21 28 April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · impuesto sobre actividades de juego

To apply reduced tax rates in Ceuta or Melilla, operator must have fiscal residence and be genuinely based in the territory

A gambling company asks whether it meets the criteria to be considered 'genuinely based' in Ceuta to apply reduced tax rates. The DGT explains the criteria for determining genuine establishment but notes it cannot verify whether the company meets them as it is a factual issue.

The question raised

Confirmación de que la sociedad consultante cumple con todos los requisitos previstos legalmente para entender que se encuentra "realmente radicada" en Ceuta de acuerdo con en el apartado 7.2 del artículo 48 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego, y que, por ende, reúne los requisitos necesarios para beneficiarse de los tipos reducidos señalados en dicho precepto legal.

The DGT's ruling

Para aplicar los tipos reducidos del Impuesto sobre Actividades de Juego en Ceuta o Melilla, la operadora debe tener residencia fiscal y estar realmente radicada. La radicación real es una cuestión de hecho que debe apreciar la Administración gestora. Se considera razonable que se cumpla si: la plantilla es superior al 50% en la sede local con residencia habitual allí; la masa salarial es superior al 50% en dicha sede; y los servicios intragrupo no superan el 50% de los costes totales.

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