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V1129-19 22 May 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · destinatario efectivo

VAT refunds must be requested by the branch that is the effective recipient of the invoices

A Belgian company inquired whether it could continue to claim VAT refunds in Belgium for pallets when the purchase is subsequently made by its new branch in the United Kingdom. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the refund must be requested by the branch, as it is the effective recipient of the transactions and the party bearing the tax burden.

The question raised

Cuestión planteada Si el consultante podría seguir solicitando en Bélgica las devoluciones de las cuotas del Impuesto soportadas en el territorio de aplicación del Impuesto teniendo en cuenta que el nuevo adquirente de los palés y destinatario de las facturas correspondientes será la sucursal británica.

The DGT's ruling

La factura debe identificar al destinatario efectivo, que es quien ocupa la posición de acreedor en la relación jurídica y está obligado al pago. Si la sucursal en el Reino Unido es la nueva destinataria de los bienes y quien soportará las cuotas de IVA, la solicitud de devolución debe tramitarse por dicho establecimiento permanente. El procedimiento se realizará a través del portal electrónico del Reino Unido, por ser el Estado miembro donde está establecido el solicitante.

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