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V1112-25 26 June 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de trabajadores desplazados

The tax treatment of the bonus received following relocation depends on whether it is understood to have been obtained in Spanish territory

DGT states that income not derived from activities in Spanish territory is not subject to Spanish taxation.

The question raised

1.- To determine whether the bonus amount must be declared in the Model 151 tax return for the 2024 tax period. 2.- In Model 151, can the amounts paid to Social Security be included as deductible expenses?

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo que deriven de una actividad desarrollada con anterioridad a la fecha de desplazamiento a territorio español no se entenderán obtenidos durante la aplicación del régimen especial. En este caso, el bonus por el trabajo de 2023 no tributa en España si no deriva, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en territorio español. Asimismo, los contribuyentes acogidos al régimen especial no pueden deducir gastos según el artículo 24.6 del TRLIRNR por ser residentes en España.

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