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V1112-25 26 June 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de trabajadores desplazados

The tax treatment of the bonus received following relocation depends on whether it is understood to have been obtained in Spanish territory

DGT states that income not derived from activities in Spanish territory is not subject to Spanish taxation.

The question raised

1.- To determine whether the bonus amount must be declared in the Model 151 tax return for the 2024 tax period. 2.- In Model 151, can the amounts paid to Social Security be included as deductible expenses?

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo que deriven de una actividad desarrollada con anterioridad al desplazamiento a España no se consideran obtenidos durante la aplicación del régimen especial. Para que un bonus por trabajo previo tribute en España, debe derivar directa o indirectamente de una actividad personal desarrollada en territorio español. En este caso, al ser un rendimiento por trabajo realizado en el extranjero antes del traslado, no está sujeto a tributación en España.

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