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V1039-22 9 May 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · asunción liberatoria de deuda

Assumption of debt by a child without consideration may constitute a gift, unless it is a loan repayment

A taxpayer inquired whether the novation of a mortgage loan to remove them as a co-borrower, leaving their child as the sole debtor, constitutes a gift. The DGT indicates that the assumption of debt without consideration is a gift, but this may not be the case if it is proven to be the repayment of a previous loan from the parent to the child.

The question raised

Cuestión planteada Si, teniendo en cuenta que el piso adquirido es casi de propiedad exclusiva del hijo del consultante, que el préstamo hipotecario obtenido se destinó exclusivamente para la adquisición de dicho piso y que la devolución del referido préstamo hipotecario se está realizando íntegramente con dinero de su hijo, la novación del préstamo consistente en la exclusión del consultante como coprestatario supondría una donación.

The DGT's ruling

La asunción liberatoria de la deuda de otro sin contraprestación constituye un hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. No obstante, si la liberación de la deuda es en realidad la forma de devolver un préstamo previo realizado por el padre al hijo, no habría donación por falta de animus donandi. El contribuyente debe probar estas circunstancias, ya que la escritura pública presume la deuda y no la existencia de un préstamo previo.

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