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V0972-20 21 April 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · base imponible

Taxable base for donations includes the value of buildings constructed on third-party land

A son built a greenhouse on rural land owned by his parents, who now intend to donate the property to him. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the taxable base for the donation must be the actual market value of the land combined with the construction.

The question raised

Cuestión planteada Base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se compone del valor real de los bienes adquiridos. Según el Código Civil, lo edificado en predios ajenos pertenece al dueño de los mismos. Por tanto, el inmueble donado está compuesto por el terreno y la construcción, y no se puede excluir el valor de la construcción de la base imponible.

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