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V0958-21 19 April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · liquidación parcial

Non-residents in third countries may apply regional succession rules for accumulated life insurance

A Mexican resident heir asks which law applies to partially settle life insurance policies of a Madrid resident grandmother. The DGT clarifies that although national law excludes third countries, case law allows applying regional rules when insurance is accumulated into the estate.

The question raised

Cuestión planteada 1ª. ¿Cuál es la normativa que tiene que aplicar en la autoliquidación parcial del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que realiza como beneficiario de los seguros sobre la vida de su abuela, en su condición de heredero?

The DGT's ruling

Los residentes en países terceros pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma en sucesiones, aplicando la disposición adicional segunda de la LISD por el principio de libertad de movimiento de capitales. Si el beneficiario no es heredero y el seguro no se acumula al resto de la herencia, se tributa al Estado con la normativa estatal. En liquidaciones parciales a cuenta, solo se puede aplicar la reducción específica para seguros de vida.

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