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V0949-16 10 March 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario

One cannot act as a VAT-registered entrepreneur to deduct tax on a personal residence

A taxpayer inquired whether they could register as an occasional entrepreneur to reclaim VAT on the construction of a home for their own use. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that, as the property is not intended for sale, the individual acts as a final consumer and is therefore ineligible to deduct the tax.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de darse de alta ocasionalmente como empresario y así poder pedir la devolución del Impuesto soportado.

The DGT's ruling

Para ser empresario de IVA, la promoción o construcción de edificaciones debe tener como fin la venta, adjudicación o cesión por cualquier título. Al construir una vivienda para uso propio sin intención de venderla, no se cumple la condición de empresario y se actúa como consumidor final. Por tanto, no es posible deducir el impuesto ni solicitar su devolución.

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