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V0906-20 16 April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · expropiación forzosa

Expropriation of a renovated property may be subject to VAT if deemed a first supply

A company has enquired whether the expropriation of a property it had previously renovated is subject to VAT. The DGT indicates that if the company is a taxable person and the property is used for its business activities, the transfer via expropriation is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión por expropiación forzosa se considera entrega de bienes. Si la empresa actúa como promotor de la rehabilitación y se cumplen los requisitos de obra de rehabilitación y de no haber uso ininterrumpido por dos años, la operación será una primera entrega sujeta y no exenta de IVA. Si no se cumplen dichos requisitos, se considerará una segunda o ulterior entrega, la cual estará sujeta pero exenta de IVA.

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