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V0904-22 28 April 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios por vía electrónica

Electronic content creation services may be subject to VAT if effectively used or exploited in Spain

A content creator asks whether her video and photo services for a UK company are subject to VAT. The DGT explains that although the general rule places the transaction outside of Spain, the criterion of effective use and exploitation could apply if the service is used within Spanish territory.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados por el consultante.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por vía electrónica a un destinatario fuera de la Unión Europea pueden considerarse realizados en España si su utilización o explotación efectiva ocurre en territorio nacional. Para determinar esto, se debe localizar primero si las operaciones relacionadas con el servicio se realizan en España y si existe una relación directa o indirecta con la prestación. Este análisis de uso efectivo debe realizarse caso por caso y es una cuestión de hecho que debe probar el interesado.

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