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V0861-25 22 May 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · establecimiento permanente

Requirements for the qualification of a permanent establishment for VAT purposes

The DGT states that the existence of a subsidiary does not automatically create a permanent establishment, depending instead on autonomy and availability of resources.

The question raised

Question posed: Whether the consulting entity has a permanent establishment for Value Added Tax purposes in the Spanish territory to which the Tax applies.

The DGT's ruling

Para que exista establecimiento permanente, la entidad debe disponer de medios humanos y técnicos como si fueran propios, con permanencia y autonomía. En este caso, al deducirse que el distribuidor local es responsable de sus medios y opera por su cuenta y riesgo, no concurren los requisitos para considerar que la consultante tiene un establecimiento permanente en España.

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