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V0826-19 16 April 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · comunidad de bienes

Transfer of property held in joint ownership only attracts VAT if owners act as business entities

A query was raised regarding whether the transfer of property owned by a mother and her children is subject to VAT or Transfer Tax (ITPAJD). The DGT ruled that a community of property is not a taxable person if the owners act independently; instead, each individual is taxed according to their own status as a business entity.

The question raised

Cuestión planteada Exención de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

Para que una comunidad de bienes sea sujeto pasivo del IVA, debe existir una ordenación conjunta de medios y una asunción conjunta del riesgo y ventura. Si los propietarios actúan de forma independiente, cada uno mantiene su condición individual de empresario o profesional. En este caso, solo la parte de la participación de quienes tengan la condición de empresarios estará sujeta al IVA, pudiendo aplicarse la exención de segundas y ulteriores entregas de edificaciones o renunciar a ella.

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