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V0782-26 8 April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

Services from a UK branch to its head office not subject to VAT

A UK bank's branch asks whether IT and support services provided to its parent company are subject to VAT. The DGT determines that, following Brexit, no group of entities exists for VAT purposes, so the entities are considered independent. As the service is performed outside Spain, it is not subject to Spanish VAT.

The question raised

Cuestión planteada Si los servicios prestados por la sucursal a su casa central en Reino Unido están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios entre una sucursal y su casa central en Reino Unido (integrada en un grupo de entidades) se consideran realizadas entre entidades independientes. Al no estar el Reino Unido sujeto a la Directiva IVA ni a la jurisprudencia del TJUE, las entidades del grupo británico conforman un único sujeto pasivo. Por tanto, al no radicar el destinatario en territorio español, los servicios no se entienden realizados en el ámbito del impuesto.

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