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V0780-20 7 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Capital gains from the sale of real estate are taxed in the period of delivery or the execution of the public deed

The taxpayer asks which tax period should be used to declare the gain from the sale of a rural estate conducted via a private contract. The DGT rules that the gain is attributed to the period in which the delivery of the assets occurs, which generally coincides with the execution of the public deed.

The question raised

Cuestión planteada Periodo impositivo de imputación de la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la finca.

The DGT's ruling

Las ganancias o pérdidas patrimoniales se imputan en el periodo en que tiene lugar la alteración patrimonial, es decir, en el momento de la entrega de los bienes. La ganancia se entenderá producida en el periodo impositivo en el que se otorgue la escritura pública, salvo que se acredite la entrega en un momento anterior mediante medios de prueba admitidos en Derecho. En ausencia de prueba, se tomará la fecha de la escritura pública.

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