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V0720-20 6 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Foreign work exemption requires overseas workplace and non-resident entity

A British employee asks whether foreign work income can be exempted. The DGT states that exemption depends on whether services are genuinely rendered abroad and whether the recipient entity is non-resident.

The question raised

Cuestión planteada Si le resulta de aplicación la exención regulada en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero, lo que requiere desplazamiento y que el centro de trabajo esté fuera de España. Además, la entidad destinataria de los trabajos debe ser no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. No es necesario que los rendimientos hayan tributado en el país de origen, basta con que exista un impuesto análogo y no sea un paraíso fiscal. La exención tiene un límite de 60.100 euros anuales.

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