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V0654-15 23 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Partial spin-off cannot qualify for special regime if segregated assets do not constitute a separate activity branch

A real estate promotion company seeks to split its property rental activity by establishing a new entity. The DGT states that, as there was no prior autonomous organizational structure for rental activities, the requirement of a distinct activity branch is not met.

The question raised

1. Si puede considerarse que existe rama de actividad cuando la entidad ha venido arrendando los vienes que van a ser objeto de escisión, pero no se cumplían los requisitos previstos en el artículo 27 de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Para que una escisión parcial disfrute del régimen especial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Si la actividad (como el arrendamiento) solo contará con medios tras la operación, no se considera rama de actividad previa en la transmitente. Por tanto, la operación tributará por el valor de mercado en el Impuesto sobre Sociedades y no se aplicará la no sujeción en el IVA.

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