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V0625-20 31 March 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Two-year deadline for main residence reinvestment exemption cannot be extended

Taxpayers have enquired whether the two-year period to reinvest proceeds from the sale of their main residence can be extended due to construction delays beyond their control. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the regulations do not provide for any extensions to this deadline.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la exención por reinversión si el plazo de los dos años para efectuar la reinversión se amplía considerando los retrasos no imputables a los consultantes.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, la adquisición jurídica de la nueva vivienda debe producirse dentro de los dos años posteriores a la transmisión de la vivienda habitual. En el caso de viviendas en construcción, la adquisición se entiende producida cuando se realiza la tradición o entrega de la cosa (entrega de llaves, posesión o escritura pública). La regulación no contempla supuestos de ampliación del plazo de dos años por retrasos en la ejecución de las obras.

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