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V0608-20 30 March 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Exemption for foreign work requires intragroup service benefiting a subsidiary

A Spanish Business Director asks whether he can claim exemption under article 7 p) of the LIRPF for his overseas assignments. The DGT clarifies that the exemption applies only if the work is carried out for a non-resident entity and constitutes an intragroup service that generates benefit or utility to the subsidiary.

The question raised

Si le resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente. En grupos empresariales, debe existir una prestación de servicios intragrupo que produzca una ventaja o utilidad a la entidad destinataria, según el art. 18 de la LIS. No se considera servicio intragrupo la actividad que la matriz realiza por sus propios intereses como accionista o para la coordinación interna del grupo. Además, el país de destino debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal.

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