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V0603-22 22 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Capital gains from property sales are taxed upon delivery of assets or execution of the public deed

A query was raised regarding when capital gains from the sale of a property via a private document without a public deed should be taxed. The DGT ruled that the gain must be reported in the period when the assets are delivered or, failing that, when the public deed is executed.

The question raised

Cuestión planteada Se plantea de nuevo la cuestión así como que se le dé respuesta respecto del modo de cumplir ante la Administración Tributaria las formalidades asociadas a tal operación.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida patrimonial debe imputarse en el periodo impositivo en que ocurre la alteración patrimonial, coincidiendo con la entrega de los bienes. Si no se acredita la entrega en un momento anterior mediante medios de prueba admitidos, se tomará la fecha del otorgamiento de la escritura pública. La entrega puede acreditarse por la puesta en posesión, la entrega de llaves o títulos, o la escritura misma.

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